近日，新三板公司華新能源的董事長、董事、董秘等因錯誤披露了定期報告的審計意見以及虛增收入、利潤被行政處罰。

據(jù)悉，大信會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）對華新能源的2017年年報出具了保留意見。而華新能源卻在披露時寫為“標(biāo)準(zhǔn)無保留意見”，且未披露相關(guān)保留事項(xiàng)。爾后，華新能源才對這一錯誤進(jìn)行了更正。另外，華新能源還虛增了2016年、2017年的收入和營業(yè)利潤。公司2016年年報虛增營業(yè)收入6.01億元、虛增營業(yè)利潤1.84億元，虛增金額分別占當(dāng)期披露金額的50.25%、64.79%；2017年年報虛增營業(yè)收入2.62億元、虛增營業(yè)利潤0.8億元，虛增金額分別占當(dāng)期披露金額的28.39%、43.72%。

目前，華新能源已被列入了失信被執(zhí)行人名單，且面臨新三板終止掛牌的風(fēng)險。

財務(wù)造假兩年虛增營收近9億

不僅虛增收入和利潤，而且連審計意見也披露出錯，華新能源董事長等多人遭遇處罰。

日前，證監(jiān)會陜西監(jiān)管局披露了行政處罰決定書（2019）1號（以下簡稱處罰書）。其中指出，華新能源2017年年度報告審計機(jī)構(gòu)大信會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）出具了一份審計報告，公司2017年年度報告中財務(wù)報告審計意見類型為“保留意見”，且含有三個保留事項(xiàng)。華新能源2018年4月26日披露的2017年年度報告中將審計意見類型錯誤披露為“標(biāo)準(zhǔn)無保留意見”，且未披露相關(guān)保留事項(xiàng)。直到2018年5月才對上述披露錯誤進(jìn)行更正。

審計機(jī)構(gòu)出具“非標(biāo)”意見，華新能源的年報卻完全無視。

根據(jù)證監(jiān)會陜西監(jiān)管局的核查，華新能源財務(wù)負(fù)責(zé)人王琪瑞在未獲取正式審計報告、未核實(shí)保留意見的情況下，將通過QQ方式從現(xiàn)場審計人員周某處獲悉的審計報告意見類型及審計報告文號告知董秘汪博勛，由汪博勛告知券商予以披露。王琪瑞未對2017年審計報告簽字簽章等形式要件進(jìn)行必要審核。

而審計機(jī)構(gòu)的保留意見還揭開了華新能源財務(wù)造假的一幕。

三項(xiàng)保留意見中其中一項(xiàng)是華新能源與子公司新環(huán)能源分別與新疆道建能源有限公司簽訂了合同名為《霍爾果斯循環(huán)經(jīng)濟(jì)一體化產(chǎn)業(yè)園及余熱綜合利用項(xiàng)目工程設(shè)計、采購、施工總承包合同（EPC）》及《霍爾果斯循環(huán)經(jīng)濟(jì)一體化產(chǎn)業(yè)園及余熱綜合利用項(xiàng)目（一期）工程設(shè)計、采購、施工總承包合同（EPC）》的合同。合同總金額22.7億元，華新能源按賬面已投入工程成本及項(xiàng)目預(yù)算數(shù)計算出的完工進(jìn)度99%確認(rèn)收入，截止2017年12月31日累計確認(rèn)收入合計22.17億元，2017年度當(dāng)期確認(rèn)收入2.82億元。由于審計機(jī)構(gòu)無法前往現(xiàn)場進(jìn)行察看，對工程的完工程度無法進(jìn)行準(zhǔn)確判定及核實(shí)，從而不能判斷該項(xiàng)目確認(rèn)的收入和成本的準(zhǔn)確性。

證監(jiān)會陜西監(jiān)管局調(diào)查還發(fā)現(xiàn)，2015年12月，新疆道建能源有限公司（簡稱道建公司）成立，華新能源及新環(huán)能源與道建公司重新簽訂合同，新疆項(xiàng)目發(fā)包主體更換為道建公司。該項(xiàng)目于2015年5月開工建設(shè)，2017年底因相關(guān)環(huán)境評估未批復(fù)停工，截至調(diào)查結(jié)束日仍處于停工狀態(tài)。

經(jīng)查，新疆項(xiàng)目實(shí)際完工進(jìn)度未達(dá)到98.95%，華新能源對上述項(xiàng)目2016、2017年完工進(jìn)度及收入、成本確認(rèn)存在差錯，導(dǎo)致公司2016年年報虛增營業(yè)收入6.01億元、虛增營業(yè)利潤1.84億元，虛增金額分別占當(dāng)期披露金額的50.25%、64.79%；2017年年報虛增營業(yè)收入2.62億元、虛增營業(yè)利潤0.8億元，虛增金額分別占當(dāng)期披露金額的28.39%、43.72%。同樣，王琪瑞未履行現(xiàn)場核查工作，未通過其他方式驗(yàn)證、發(fā)現(xiàn)工程項(xiàng)目資料存在的問題。

審計機(jī)構(gòu)對華新能源出具的另外兩項(xiàng)保留意見分別針對重大資產(chǎn)重組的計提商譽(yù)減值、1.8億元預(yù)付款項(xiàng)可收回性。

根據(jù)最終的處罰結(jié)果，華新能源董事長汪冀華、總經(jīng)理馬能財、財務(wù)負(fù)責(zé)人王琪瑞、董秘汪博勛、新環(huán)能源副總經(jīng)理王革運(yùn)以及華新能源均被罰款處罰。

公司成“老賴”多個銀行賬戶被凍結(jié)

事實(shí)上，這并非華新能源第一次在工程上做“手腳”。

此前，證監(jiān)會陜西監(jiān)管局現(xiàn)場檢查華新能源時發(fā)現(xiàn)，華新能源及其2016年收購的子公司在2015年至2017年，按照完工百分比法對“新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)第四師六十四團(tuán)年產(chǎn)10萬噸金屬硅及余熱發(fā)電項(xiàng)目”確認(rèn)收入的完工進(jìn)度與項(xiàng)目現(xiàn)場實(shí)際情況差異較大。

此外，華新能源2017年年度報告披露還存在程序問題。公司在董事未簽署書面確認(rèn)意見、監(jiān)事會亦未進(jìn)行審核并提出書面審核意見的情況下，就披露了2017年年報。

“行政處罰最終落實(shí)，這只是整個追責(zé)體系中的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)。信披違法手段惡劣、違法情節(jié)嚴(yán)重的，后續(xù)可能還會面臨民事賠償和刑事責(zé)任。”上海新古律師事務(wù)所王懷濤律師表示。

需要關(guān)注的是，華新能源已多次在信息披露上“犯渾”。

今年1月29日，華新能源已被列入了失信被執(zhí)行人名單。但華新能源并未在第一時間對此信息進(jìn)行披露，直到3月底在主辦券商的督導(dǎo)下，華新能源才補(bǔ)發(fā)了這一信息。目前，華新能源還在失信被執(zhí)行人的名單之中。

今年4月底，華新能源控股股東新余昊祥投資管理有限公司持有的1.45億股被凍結(jié)，且控股股東及公司的多個銀行賬戶被凍結(jié)。直到今年7月初，華新能源才補(bǔ)發(fā)控股股東股權(quán)被司法凍結(jié)的公告。有意思的是，這些信息還是主辦券商主動在中國裁判文書網(wǎng)搜索，從法院出具的民事裁定書里發(fā)現(xiàn)的。

目前，華新能源遲遲未披露2018年年報，可能因此終止掛牌。